Szerző: Fekécs László

APEH ellenőrzés 2010

Az APEH közétette az idei évre vonatkozó irányelvét, mely részletesen felsorolja az ellenőrzések fő szempontjait és a kiemelten vizsgálandó tevékenységeket.

A 2010-ben ellenőrizendő főbb tevékenységi körök között kiemelt helyen szerepel a papír- és a nyomdaipar, és a hozzá kapcsolódó kereskedelem, az őrző-védő szolgáltatások, a termékbemutatókon keresztül bonyolódó kereskedelem, valamint a hitelközvetítés és az üzletviteli tanácsadás.

Az irányelv alapján kiemelt kockázati tényezőnek minősül:

• a bevallások benyújtásának elmaradása;
• az áfa- és a jövedelemadó bevallások összhangjának hiánya;
• többszörös székhely-, illetve tulajdonos-váltás;
• több éven keresztül jelentős összegű tagi kölcsönnel történő működés;
• nagy összegű adóhátralék felhalmozása;
• nagy összegű fizetendő és levonható áfa bevallása az előtársasági és az azt követő időszakban;
• tartós veszteség kimutatása folyamatos működés mellett (különös tekintettel a nagy összegben felhalmozódott veszteségek finanszírozására);
• kiegyenlített értékesítés és beszerzés az EU tagországok vállalkozásaival folytatott kereskedelemben;
• harmadik országokkal kapcsolatos export-import ügyletek bonyolítása;
• áfa-mentes termékimport bevallása
• a bevallásokban sorozatosan nagy forgalom és a bevételhez igazodó nagyságú kiadások szerepeltetése (ún. adóminimalizálás);
• a vállalkozások kapcsolatrendszerén, számlázási láncolatán, érdekmegosztásán alapuló szervezett csalásban való részvétel.

Adózói jellemzők, amelyek adóelkerülő magatartásra utalhatnak:

• a vállalkozás forgalmának az elévülési időn belüli hirtelen és ugrásszerű növekedése;
• az árbevételhez képest jelentős arányú szolgáltatás (pl. rendszerhasználati díj, bérleti díj, reklám- és marketing költség, stb.) igénybevétele;
• a társasági adóról szóló törvény alapján adóalap csökkentő tétel igénybevétele, illetve adókedvezmény érvényesítése a beruházásokhoz kapcsolódóan;
• különböző támogatások igénybevétele;
• kutatás-fejlesztési tevékenységgel kapcsolatban adóalap-csökkentés;
• innovációs járulékfizetési kötelezettséggel összefüggésben járulékalapcsökkentés;
• rendszeresen előzetesen felszámított-, és más adónemre átvezetett áfa beavallása;
• az Áfa-törvény területi hatályán kívül gazdasági tevékenységet végző külföldön telephellyel rendelkező vállalkozások;
• az azonos székhellyel, nem valós székhelyszolgáltatást nyújtó ügyvéddel, vagy kézbesítési megbízottal rendelkező adózók.

Kiemelt ellenőrzési területek:

• a beruházási adókedvezmény ellenőrzése a jövedelemminimumot el nem érő egyéni és társas vállalkozások által kimutatott adóalapok valódisága;
• a számviteli törvény hatálya alá tartozó vállalkozások napi készpénz záró állománya nem haladja-e meg a törvény előírásai szerint számított összeget;
• a bevétel megszerzése érdekében felmerült kiadásokról szóló számlák és más bizonylatok megőrzési kötelezettségének teljesítése, különös tekintettel az eva alanyokra, valamint az átalányadózást választó egyéni vállalkozókra és mezőgazdasági őstermelőkre.

Forrás: 7002./2010. APEH irányelv